递延所得税、所得税费用执行《小企业会计准则》、《企业会计准则》

去年（24年）亏损（利润总额）80万元，今年盈利100万元，税率25%账务处理；
《小企业会计准则》
24年，确认所得税费用

无；

净利润-80万元；

借：利润分配-未分配利润 80

   贷：本年利润 80

25年，确认所得税费用

借：所得税费用  5(（100-80）*25%)

   贷：应交税费-应交企业所得税 5

25年净利润100-5=95万元；

借：本年利润 95

  贷：利润分配-未分配利润 95

 

《企业会计准则》

24年，未来有足够的应纳税

借：递延所得税资产 20   （80*25%）

  贷：所得税费用 20

24年净利润：-80+20=-60万元；

借：利润分配-未分配利润 60

  贷：本年利润 60

 

25年，转回递延所得税资产

借：所得税费用 20    

  贷：递延所得税资产 20

确认所得税费用 5

借：所得税费用 5

  贷：应交税费-应交企业所得税 5

25年净利润=100-20-5=75万元

借：本年利润 75

  贷：利润分配-未分配利润 75